招投标专项审计发现的主要问题

程序违规问题突出（占比约35%） 招标文件设置不合理 案例：某市政项目要求“投标人须具有高铁站施工经验”，实际仅3家企业符合 ，涉嫌量身定制排斥竞争。法规依据：《招标投标法实施条例》第三十二条明确禁止“以不合理条件限制潜在投标人 ” 。

审计发现招标人履行职责的问题主要包括以下方面：招标采购组织架构与制度问题部分招标人存在组织架构不健全、制度不完善的情况
。例如
，部分医院虽建立招标采购制度，但招标范围不明确 、流程不统一 ，人员职责未清晰划分
，不相容岗位未分离，且缺乏内部监督管理制度。

招投标环节中暂估价部分常见的审计问题为：以暂估价形式包含在总承包范围内且属于依法必须招标范围
、达到国家规定规模标准的项目 ，未依法进行公开招标 。具体说明如下：问题本质：根据《招标投标法实施条例》第二十九条
，暂估价指总承包招标时无法确定价格，由招标人在招标文件中暂时估定的工程、货物 、服务金额
。

审计中发现的主要问题 超概算投资现象突出 部分项目设计深度不足 ，概算粗略，导致中途频繁变更。承包商采用低价中标策略
，随后通过设计变更实现利润，造成决算超概算 。建设单位擅自提高建设标准 ，导致实际投资远超批准概算
。招投标活动不规范 应招标未招标的情况普遍存在。

招投标审计中常见问题表现形式及审计思路应招未招
，规避招投标表现形式肢解项目规避招标：将整体项目拆分为多个低于公开招标限额的小项目，规避公开招标程序 。例如 ，将400万元以上的工程拆分为多个100万元以下子项目
，直接指定承包商。

村财务审计发现的问题有哪些

村财务审计发现的问题主要包括以下十类：收入管理问题存在收入不入账
、公款私存现象，如土地承包款、集体分红未纳入统一账户 ，由村干部私存；收入核算不合规
，如资产发包 、租赁报账时附件缺失，未附合规合同 ，部分租金未按权责发生制确认
，甚至擅自制定收费标准
。

村委会任期和离任审计发现的问题主要包括会计核算与资金管理
、固定资产管理、会计报告编制 、财务报表数据反映以及审计范围理解等方面的问题。

村账审计中常见的问题主要包括财务收支核算不规范、资产管理不规范
、工程项目监管不规范、会计基础工作薄弱 、审计制度规范与执行效力错位以及审计信息透明度与群众监督脱节六个方面 。

农村财务审计工作存在的问题 会计基础薄弱，财务监督工作尚待完善 会计凭证填制不规范：财务的会计凭证填制不够规范 ，原始凭证审核不严格，存在非统自制票据
，增加了财务审计工作的难度
。

高级人民法院审计查出问题

高级人民法院审计查出的问题主要包括预算执行
、资金管理、采购与资产管理 、费用管理等方面，相关法院已针对问题完成整改。广东省高级人民法院在2023年度审计中暴露出以下问题：预算执行效率不足：4个项目预算执行率较低 ，未执行金额达2854万元 。其中2个项目已执行完毕（涉及1855万元）
，剩余2个项目结余343万元被财政收回
。

审查标准法院会从形式和实质两方面审查审计报告。形式审查关注审计程序是否合法，如是否由具备资质的机构出具；报告内容是否完整 ，如是否包含鉴定人签名
、鉴定机构公章 。实质审查则核实审计结论与案件事实是否矛盾
，例如财务数据与书证、证人证言不一致；是否存在逻辑错误，如计算 *** 违背会计原则
。

人民法院不可以直接采信审计意见的结论 ，而应确认审计报告的真实性 、客观性
，在确认无误后才能作为证据采信。具体分析如下：采信审计意见结论的前提条件根据更高法裁判观点，人民法院采信审计意见结论的核心前提是确认审计报告的真实性与客观性 。

针对审计报告证据效力争议 申请专业鉴定或复议：若法官直接否定审计报告的证据效力 ，可依据法律规定
，申请由法院指定或双方共同认可的具有资质的审计机构对相关事项重新进行审计，以获取更具权威性和公正性的审计报告作为证据
。

对于可能判处死刑的案件或者附带民事诉讼的案件 ，经上一级法院批准，可以延长三个月。审判阶段的时间同样因案件复杂程度和审理程序的不同而有所差异 。综合来看
，简单案件可能数月内结案，复杂案件或需一年甚至更久。所以 ，审计查出串标后多久出结果
，需根据案件实际情况，结合各阶段法定审限来判断
。

更高人民法院经复议撤销了安徽高院对宿州龙洋医疗服务有限公司的司法惩戒决定 ，认定该公司不构成虚假诉讼
，主要基于其存在实际货物买卖关系的事实。

审计发现国有企业3类13项共性问题及审计建议

〖壹〗
、债务风险突出：债务比率高，偿债压力大；专项债券资金存在挪用、截留 、滞留现象 。资金出借与担保违规：违规向民营企业提供借款或担保 ，易引发国有资产流失
。内部控制管理问题 决策制度不健全：“三重一大
”决策制度未严格落实
，重大资产购置未集体研究或上报，会议记录不规范。部门衔接不畅：业务与财务部门沟通脱节 ，导致财务记账笼统
，长期难以追溯 。

〖贰〗
、投资管理 （四）投资决策及 *** 程序不合规 党委会审议后未经董事会决议直接执行
。下级子公司擅自投资决策，后补资料隐瞒问题。 *** 资产未经评估和公开挂牌 。 *** 资产评估报告只用一种评估 *** 
。（五）未按规定为子公司提供担保 为非全资子公司（其他股东为民企或个人）提供全额担保。

〖叁〗、未及时整改对审计 、巡察报告指出的问题整改不到位或虚假整改 。工会相关问题工会违规列支发放现金春游费、家属疗休养费或购物卡等充值卡；慰问品支出比例
、次数超标 ，活动费标准过高；发放现金过节费
。相关政策及规划执行执行政策不到位未及时归还民营企业逾期账款；未处置“僵尸企业”或未完成扶贫任务。

〖肆〗、问题产生的原因分析 通过对经济责任审计中查出问题的综合分析，我们对违纪违规问题从数据上作了比较
，发现违纪资金数总量上没有大的变化，但管理不规范资金却呈上升趋势 。资产管理和资金运用不规范 、使用效率不高 ，是当前制约部门职责全面履行和企业可持续发展的重要因素。

〖伍〗
、从审计报告看
，专项债券项目资金支出存在以下共性问题：项目资金使用涉及负面清单根据各省审计报告，部分专项债券项目资金支出违反了国家发改委和财政部于2021年9月明确的专项债券禁止投向清单
。专项债券投向的合规性是审计重点 ，资金使用需严格遵循正负面清单要求。